元氏縣審計局
行政處罰自由裁量權(quán)基準制度
第一條 為規(guī)范行政處罰自由裁量權(quán)的行使，促進依法行政和合理行政，保護公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、《中華人民共和國行政處罰法》等法律、法規(guī)，結(jié)合我局實際，制訂本辦法。
第二條 本辦法所指行政處罰自由裁量權(quán)，是指依法對違反財政收支、財務收支的法律、法規(guī)、規(guī)章和國家其他有關(guān)規(guī)定的行為，在法律、法規(guī)、規(guī)章所規(guī)定的行政處罰范圍、種類和幅度內(nèi)，依法確定是否給予處罰以及對處罰的種類、標準等進行自主裁量和選擇適用的權(quán)限。
第三條 我局行使審計行政處罰自由裁量行為，適用本辦法。執(zhí)行《元氏縣審計局行政處罰自由裁量權(quán)基準（試行）》過程中與上級審計機關(guān)的規(guī)范性文件對審計行政處罰自由裁量權(quán)行使已有明確規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應當遵循處罰法定原則。應當以法律、法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)，在審計職權(quán)范圍內(nèi)，依照法定的審計執(zhí)法程序，在法定的審計處罰種類和幅度范圍內(nèi)，作出審計行政處罰。
第五條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應當遵循過罰相當原則。應當以事實為依據(jù)，根據(jù)當事人（被審計單位或直接責任人員，下同）違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)以及對社會的危害程度等因素綜合裁量，作出的審計行政處罰要與違法行為相當。
第六條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應當遵循公平、公正原則。對于違法行為的處罰，應當優(yōu)先適用法律效力層級高的法律規(guī)范，在法律效力相當?shù)那闆r下，應優(yōu)先適用新出臺的法律規(guī)范；對于相同性質(zhì)的違法行為，應當適用相同的法律規(guī)范予以處罰。
對于性質(zhì)相同、情節(jié)相近、危害后果基本相當、違法主體同類的違法行為，在實施審計處罰行使自由裁量權(quán)時，適用的法律依據(jù)、處罰和種類和幅度應當基本一致。
對違法行為給予行政處罰的規(guī)定必須是已經(jīng)依法公布的，作出審計行政處罰的事實、理由、依據(jù)等內(nèi)容，必須及時、清楚地告知當事人。
第七條 行使審計行政處罰自由裁量權(quán)，應當遵循處罰與教育相結(jié)合原則。對情節(jié)顯著輕微和輕微的違法行為，以教育為主、處罰為輔，促其規(guī)范，教育當事人自覺守法。
第八條 根據(jù)違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的輕重程度、改正違法行為狀況和主觀過錯等因素，將被審計單位和個人違法行為確定予以免予處罰、從輕處罰、一般處罰和從重處罰。
第九條 被審計對象有下列情形之一的，應當免予行政處罰：
（一）首次違法且違法行為顯著輕微、違法金額較小，并認真檢查錯誤，及時糾正的；
（二）違法行為輕微且金額較小并主動及時糾正，沒有造成危害后果的；
（三）違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的（處罰時效從違法行為發(fā)生之日起計算，違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算），但法律另有規(guī)定的除外；
（四）違法行為已經(jīng)其他律法執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)并已作出依法處罰的。
（五）其他依法不予行政處罰的?！ ?/span>
第十條 被審計對象有下列情形之一的，應當依法從輕或者免予處罰：
（一）違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，經(jīng)審計查出后，認真檢查錯誤并及時糾正的；
（二）違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的金額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；
（三）能夠認真自查，并主動消除或者減輕違反財經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；
（四）受他人脅迫而違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的；
（五）配合審計機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；
（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕或者免予處罰的其他行為?！ ?/span>
第十一條 被審計對象有下列情形之一的，審計機關(guān)應當依法從重處罰：
（一）單位負責人強令下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的；
（二）挪用或者克扣救災、防災、撫恤、救濟、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗就業(yè)等專項資金和物資的；
（三）違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的金額較大、情節(jié)嚴重的；
（四）阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的；
（五）拒不提供會計資料或者故意提供虛假會計資料的；
（六）屢查屢犯的；
（七）隱匿、銷毀、篡改違法證據(jù)的；
（八）在發(fā)生自然災害或者其他非常情況下實施違法行為的；
（九）其他依法應當從重處罰的?！ ?/span>
第十二條 在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的處罰種類和罰款幅度內(nèi)，按照以下規(guī)定實施處罰：
（一）罰款基準的確定。應在法定罰款幅度內(nèi)把罰款額度按比例分為較小數(shù)額罰款、一般數(shù)額罰款、較大數(shù)額罰款三個檔次，分別適用于從輕處罰的違法行為、一般處罰的違法行為、從重處罰的違法行為。較小數(shù)額罰款的額度，在法定最低罰款金額（比例）基礎上，上浮最高、最低罰款金額（比例）20%以下確定；一般數(shù)額罰款的額度，在法定最低罰款金額（比例）基礎上，上浮最高、最低罰款金額（比例）差額20%以上、70%以下確定；較大數(shù)額罰款的額度，在法定最低罰款金額（比例）基礎上，上浮最高、最低罰款金額（比例）差額70%以上不高于法定幅度上限進行處罰?！ ?/span>
（二）處罰種類的適用。從輕處罰的違法行為適用的處罰種類包括通報批評、沒收違法所得、沒收非法財物、較小數(shù)額罰款；一般處罰的違法行為適用的處罰種類包括警告、沒收違法所得、沒收非法財物、一般數(shù)額罰款；從重處罰的違法行為適用警告、沒收違法所得、沒收非法財物、較大數(shù)額罰款。
依法可以實施單處又可以實施并處的違法行為，屬于從輕處罰的違法行為和一般處罰的違法行為的，可以適用單處的處罰方式；屬于從重處罰的違法行為的，可適用并處的處罰方式。法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應當并處的，從其規(guī)定?！ ?/span>
第十三條 對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的違法行為，在實施行政處罰時，適用的法律依據(jù)、處罰種類應當相同，處罰幅度應當基本相當?！ ?/span>
第十四條 法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定應當責令改正的違法行為，必須要求改正或者限期改正?！ ?/span>
第十五條 實施審計處罰時，給予免予處罰、從輕處罰、一般處罰和從重處罰的，應當在審計工作底稿、集體討論記錄、審計報告、審計決定書中注明、從輕或者免于處罰時，應說明理由。
第十六條 在行使行政處罰自由裁量權(quán)時，應當告知作出處罰的事實、理由和依據(jù)，充分聽取被處罰的被審計單位和有關(guān)當事人的意見，保障被處罰的被審計單位和有關(guān)當事人的知情權(quán)、申辯權(quán)和救濟權(quán)。
第十七條 業(yè)務部門在行政執(zhí)法過程中應當依法全面、客觀地收集相關(guān)的證據(jù)材料，包括對被審計單位和有關(guān)當事人有利的證據(jù)等，綜合考慮行政相對人的違法情節(jié)、違法性質(zhì)、違法手段、違法后果、改正措施等因素。將征求意見后的審計報告、代擬的審計決定書等審計項目資料，提交法制科審理。
法制科根據(jù)業(yè)務部門提交的證據(jù)和有關(guān)材料，對被審計單位和有關(guān)當事人違反財政、財務收支行為的事實、證據(jù)進行審理。必要時由法制科提出召開重大審計事項審計業(yè)務會議集體審議，確定最終處罰基準?！ ?/span>
第十八條 審計機關(guān)對被審計單位和有關(guān)責任人員（以下簡稱當事人）作出下列審計處罰前，應當向當事人送達審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書，告知當事人在收到審計聽證告知書三日內(nèi)有權(quán)要求舉行審計聽證會。
（一）對被審計單位處以違反國家規(guī)定的財務收支金額百分之五以上且金額在十萬元以上罰款；
（二）對違反國家規(guī)定的財務收支行為負有直接責任的有關(guān)責任人員處以二千元以上罰款。
第十九條 審計組提出審計處罰意見的行為要求：
（一）審計組對擬作出處罰的違法違規(guī)行為必須提出相應的處罰意見；
（二）應充分考慮問題的性質(zhì)、金額、情節(jié)、原因和后果；
（三）對同一個違法行為，不得予以兩次以上的處罰；
（四）必須堅持對同類問題處罰的一致性。
第二十條 法制科對審計組提出的審計處罰意見的審理要求：
（一）認為進行審計處罰的審計事項證據(jù)不足時，要求審計組補充相應的審計證據(jù)；
（二）認為應該受到處罰的問題，審計組沒有提出處罰意見的，建議增加處罰條款；
（三）認為審計組提出的處罰意見所適用的法律法規(guī)不正確，或處罰意見畸重畸輕時，對審計報告、審計決定書建議進行修改；審計組所在部門建議不予行政處罰、減輕處罰、從輕處罰或從重處罰的，需要說明理由。如未說明理由，法制處應作退卷處理。
（四）對重大的、復雜的涉及處罰的問題，經(jīng)請示局長同意后，組織專家進行認證；
（五）權(quán)衡同類項目、同類問題的處罰意見，使其適用法規(guī)一致，處罰標準統(tǒng)一。
第二十一條 審務委員會審計定計處罰意見的行為要求：
（一）討論、確定審計定性、處罰意見是否準確、合法、恰當；
（二）法制科與審計組對審計處罰意見未能達成一致時，由審務委員會做出處罰決定。
第二十二條 審計結(jié)論性文書中應載明被處理處罰對象救濟途徑。
（一）被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務收支的審計決定不服的，可在依法申請行政復議或者提起行政訴訟。
（二）被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。
第二十三條 審計處罰自由裁量權(quán)的行使。
（一）對違反財政收支、財務收支的法律、法規(guī)、規(guī)章和國家其他有關(guān)規(guī)定應當給予審計處罰的由審計組所在部門提出給予處罰、從輕處罰、一般處罰和從重處罰的處罰意見并說明理由，審計組長及相關(guān)處室負責人對本部門執(zhí)行自由裁量規(guī)定進行嚴格把關(guān)后，報法制科進行審理。
（二）法制科對業(yè)務部門上報的涉及審計處罰的意見經(jīng)過審理后，提出法制部門對審計處罰的審理意見；
第二十四條 對徇私舞弊、濫用行政處罰自由裁量權(quán)的工作人員，給予批評教育；情節(jié)嚴重的，視情節(jié)調(diào)離執(zhí)法崗位或給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
第二十五條 本辦法由元氏縣審計局負責解釋。
第二十六條 本辦法和自由裁量權(quán)執(zhí)行標準自公布日起實施，有效期五年。